有關稅收稅負的學習心得
在企業生產經營的過程中，簽訂合同、辦理業務，是一件非常普通的日常工作，然而普通的背后，確有不一樣的稅收繳納?？偨Y有10大涉稅事項“合同決定稅收，業務體現稅負”
合同決定稅收
事項一：工程公司待工期間，將建筑施工設備出租給他人。
合同中體現：出租施工設備并配備操作人員，按照“建筑服務”繳納增值稅，適用11%或3%的稅率；
合同中體現：出租施工設備，未注明并配備操作人員，按照“有形動產租賃”繳納增值稅，適用17%或3%的稅率；
事項二：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地出租。
合同中體現：提供會議場地的同時提供配套服務，會議場地出租按照“會議展覽服務”繳納增值稅，適用6%或3%的稅率；
合同中體現：提供會議場地，未注明同時提供配套服務，會議場地出租按照“不動產租賃”繳納增值稅，適用11%或5%的稅率；
事項三：公司將房產對外出租。
合同中體現：公司將房產對外出租（非住房），在協議租期的同時，也注明了“免租期”，免租期間需要按房產原值扣減（10%-30%）后的余額，計算繳納房產稅，適用1.2%的稅率；
合同中體現：公司將房產對外出租（非住房），在協議租期的同時，沒有“免租期”體現，按實際收到的租金收入計算繳納房產稅，適用12%的稅率；
事項四：公司對外銷售電梯。
合同中體現：銷售電梯的同時提供安裝服務，并且電梯銷售金額與安裝服務金額在合同中分別體現，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的稅率；
合同中體現：銷售電梯的同時提供安裝服務，合同中未分別體現電梯銷售金額與安裝服務金額，其電梯銷售適用17%的稅率；
事項五：公司庫房對外出租。
合同中體現：在對外出租庫房時，并配備倉庫保管人員的，屬于倉儲服務，適用6%或3%的稅率。
合同中體現：在對外出租庫房時，僅僅是出租庫房，沒有配備倉庫保管人員的，屬于不動產租賃，適用11%或5%的稅率；
業務體現稅負
事項一：公司的“住宿費”是誰在住宿，有差異。
1、公司員工出差取得的“住宿費”增值稅專用發票，屬于差旅費，一般納稅人可以抵扣增值稅；
2、公司招待客戶住宿，取得的“住宿費”增值稅專用發票，屬于交際應酬，交際應酬消費屬于個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
事項二：同樣是農產品，進貨渠道不一樣，抵扣就不一樣。
1、餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。
2、餐飲行業增值稅一般納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
事項三：資產用途，決定稅收。
1、公司購買的固定資產，如：車輛、設備、房屋等，若是專門用于簡易計稅項目、集體福利的，不得抵扣增值稅；
2、公司購買的固定資產，如：車輛、設備、房屋等，若是既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產經營也用于集體福利的，可以抵扣增值稅。
事項四：同樣是勞務費，支付方式不同，稅收就不同。
1、按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；
2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
事項五：同樣是董事、監事費，為什么有差異？
1、個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。
2、個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
企業財經部 羅思滿
2017年12月12日
